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2017
02-27
内部审计制度
发布者:旷远集团     浏览次数:1624
 

1.0总则

1.1为规范公司内部审计工作,明确内部审计的职责和权限,发挥内部审计在强化内部控制、改善经营管理、提高经济效益中的作用,促进公司经营效率、经济效益的提高,确保内部控制持续有效实施,维护投资者的权益,实现内部审计的制度化和规范化,根据《中华人民共和国审计法》、《审计署关于内部审计工作的规定》、《中国内部审计准则》及其他相关法律和法规,结合公司实际,制定本制度。

1.2定义

1.2.1本制度所称“内部审计”,是公司内部独立、客观的保证和咨询活动,它通过系统化、规范化的方法,评价、改进公司和下属单位等组织机构、人员及其经营管理行为在风险管理、内部控制和公司治理过程中的效果,以帮助公司实现其目标。

1.2.2本制度所称“审计人员”,是指在公司和下属单位从事审计工作的人员,包括审计部专职审计人员,派驻下属单位审计专员以及从非审计部抽调、借用短期从事审计工作的人员。

1.2.3本制度所称“下属单位”,是指公司各职能部门和下属全资公司、控股公司、参股公司及设立的其他机构。

1.3公司实行内部审计制度。公司内部审计对公司董事会负责,在董事长的直接领导下,依照国家法律、法规和有关政策,依照公司规章制度,独立开展工作及行使内部监督权,发挥监督、评价和服务功能。

1.4内部审计为管理层系统地提供分析、评价、建议、咨询和信息。其目标包括努力确保进行成本效益的监控,促进内部程序的合理性和资源利用的效率性,保护资产的安全和完整,防止错误和舞弊的发生,保证内部管理报告和外部财务报告的可靠性,确保公司各项规章制度与有关决议、可适用标准等得到遵守,进而保证经营的效果和效率。

2.0内部审计机构和人员

2.1监察部是公司专职内部审计机构。

2.2监察部直接向董事长报告工作。

2.3监察部根据公司发展规划,逐步建立多层次、多功能内部审计体系。公司下属单位可视情况设置内审机构或内审专员。下属单位的内审机构或内审专员接受公司监察部的业务指导和监督检查,确保其规范、有效地发挥审计职能。

2.4监察部应配备符合工作要求的内部审计人员,作为一个整体应该拥有或获取履行职责所需的知识,技能和其他能力。审计人员应具备一定的政治素质、专业能力、审计经验及恰当地与他人进行有效沟通的人际交往能力,以保证有效地开展内部审计工作。内部审计人员应通过职业后续教育和培训来不断更新知识,提高专业水平和工作能力。

2.5监察部设监察部长,监察部长的任免,应由董事长确定。内部审计人员的任免,由监察部长提出建议报董事长审批。

2.6独立性原则

2.6.1内部审计活动应该独立。审计人员不得以任何决策制订者的资格参加被审计单位的实际经营管理活动,以保持客观公正的能力和立场。

2.6.2内部审计人员与被审计单位及其主要负责人在经营上应没有利害关系;办理审计事项时,与被审计单位或被审计事项有直接利害关系的,应当回避。

2.6.3内部审计在确定审计范围,实施审计及报告审计结果时,应不受干扰和控制。

2.7公正性

2.7.1内部审计人员应当遵守职业道德规范,并以专业熟练性和应有的职业审慎性开展审计业务。

2.7.2内部审计人员必须正直、客观、勤勉、保密和胜任。必须依法审计,坚持原则;实事求是、客观公正;工作认真仔细负责;廉洁奉公,不徇私情;保守秘密,忠于职守。

2.8审计人员应恪守保密原则,对其为进行某项审计而收集到的任何信息的机密性予以尊重,保守秘密,并只应在进行审计所必须的情况下才适用该信息,不得利用其为自己或他人谋取利益。

2.9审计人员不得向被审计单位及其人员或其他人员提供、展示、透露审计工作记录文件,其他审计人员的意见及未经认可的审计结论和审计意见等。

2.10监察部和审计人员依法行使职权,受国家法律和公司规章制度的保护,任何部门和个人不得拒绝,阻碍内审人员执行职务,不得对其进行打击报复。

3.0内部审计职责、权限和依据

3.1内部审计的职责是促成公司的有效经营管理并帮助公司实现其目标。监察部应每年向董事长提交年度内部审计业务工作报告和行政工作报告。

3.2具体而言,内部审计应履行如下职责:

3.2.1协调社会中介机构对集团和子公司进行年报审计与资产评估工作;

3.2.2对公司的会计资料及其他有关经济资料,以及所反映的财务收支及有关的经济活动的合法性、合规性、真实性和完整性进行审计;

3.2.3对公司年度经济目标责任完成情况进行审计;

3.2.4对公司资产的安全、完整及效益性进行审查和评估;

3.2.5对企业的人、财和物等资源的利用是否切实有效、厉行节约并有所保障进行审查和评估;

3.2.6对公司内部控制制度的可靠性、有效性和完整性进行审查和评估;

3.2.7对公司组织结构,系统和程序是否恰当进行审查和评估,以确保成果与既定目标一致;

3.2.8对公司工程项目建设和管理进行审查和评估;

3.2.9了解和评价公司出现重大风险的可能性,并帮助公司改进风险管理工作;

3.2.10协助建立健全反舞弊机制,确定反舞弊的重点领域、关键环节和主要内容,并在内部审计过程中合理关注和检查可能存在的舞弊行为;

3.2.11根据董事会授权对公司热点、难点问题进行审计;

3.2.12确保内部审计、调查和检查报告的完整性、及时性、客观性和准确性;

3.2.13完成公司领导交办的临时审计任务。

3.3内部审计为履行职责而开展的活动,应该包括保证活动和咨询活动。

3.4保证活动是为了对公司的风险管理,内部控制和治理过程进行独立评价而客观地审查证据的行为。保证活动包括但不限于:经营审计和管理审计、绩效审计、财务审计、合规性审计(包括履约审计)、内部控制审核、舞弊审计、经济责任审计(包括离任审计)、工程项目审计、合同审计、重大事项审计、各类审计调研及调查、董事会授权的其他审计事项。

3.5咨询活动

3.5.1咨询活动是指提供建议以及相关的服务活动,这种服务的性质与范围通过与客户协商确定,目的是增加价值并提高企业的运作效率。咨询活动包括但不限于:顾问服务、建议、协调、流程设计与优化、培训等。

3.5.2监察部应该考虑将要提供的咨询服务的类别,并为每种咨询业务制定专门的政策或程序:

3.5.2.1正式的咨询服务。属于计划内的工作,且有书面协议规定;

3.5.2.2非正式的咨询服务。日常性的活动,如参加周期有限的项目、专门会议、日常的信息交流等;

3.5.2.3特别咨询服务。参加兼并或收购小组或系统转化小组;

3.5.2.4紧急咨询服务。参加为维护营运而建立的小组,或为满足特别要求提供临时帮助而建立的小组。

3.6内部审计履行职责所必须的经费和预算,经监察部长审定后报董事长批准,由公司财务予以保证。

3.7为有效地履行内部审计职责,董事会授予内部审计如下权限:
3.7.1
监察部可以根据董事会批准的年度审计计划,在职责范围内自主确定审
计项目和审计对象;

3.7.2监察部可根据需要委派审计人员对有关单位或特定的事项实施内部审计。实施审计过程中,除特别限定外,受委派的审计人员具有与委派其工作的监察部同等的审计权限;

3.7.3监察部可视需要在报董事长批准后从有关部门临时抽调技术人员参加审计小组;

3.7.4在履行职责时,内部审计可以不受限制地任意、直接、立即查阅属于公司的所有文件与记录,包括但不限于:

3.7.4.1规章制度、会议记要、工作计划和总结等内部文件资料;

3.7.4.2凭证、账册、报表、对账记录、实物等会计资料;

3.7.4.3签订的各类合同、招投标活动纪录、材料物资核价单、供应单位及人员信息档案等资料;

3.7.4.4工程计划、施工图纸、预算、结算、决算等文件资料;

3.7.4.5行政管理、人力资源管理、档案管理等文件资料;

3.7.4.6其他与审计工作相关的资料。

3.7.5进行内部审计时,被审计单位应当按照审计监察部规定的期限和要求,向监察部报送、提供与审计内容相关的原始文件资料或其复印件。如有必要,报经董事长批准,监察部可以暂时封存会计账册、凭证、档案等原始文件和资料;

3.7.6根据需要,监察部参加公司有关的会议,会签有关文件。公司其他部门、各下属公司召开财务、经营、管理等工作会议,重要合同,协议的洽谈与签订,应当邀请监察部参加。监察部是大额采购,发包工程等事项的招标、评标工作小组的成员单位之一;

3.7.7公司有关部门和下属公司编制的经营、财务等计划和执行结果报告,应当抄送公司监察部;

3.7.8监察部进行审计工作时,有权实地察看、盘点或监督盘点实物;有权进行工作流程测试;

3.7.9监察部履行职责时,有权就审计事项向有关单位和个人进行书面或口头调查、询问,公司下属单位和个人应当如实向审计部反映情况,提供有关证明材料。口头询问应作笔录,并由审计人员和被询问人员签署;

3.7.10审计人员应根据预定的审计目标,在预定的审计范围内实施内部审计。如有必要并经批准,可调整审计目标,扩大审计范围,或进行追溯、延伸审计;

3.7.11内部审计可以直接受理工作人员个人就可能存在的欺诈、浪费、滥用职权,不遵守行政、人事和其他制度或与内部审计的任务规定相关的其他不规范活动提出的投诉或提供的信息;

3.7.12董事会保证所有工作人员均有权与内部审计进行秘密接触和向其提供信息,而无打击报复之虞。但明知信息不属实或故意无视其真实性或错误性而向内部审计提供的,不在保护之列;

3.7.13内部审计在履行职责过程中,对被审计单位的下列行为,有权作出制止的决定,提出改进经营管理的建议:

3.7.13.1对经济活动中的违法、违规行为提出纠正、处理意见以及改善管理的建议;

3.7.13.2对经济活动中正在进行的违法、违规行为予以制止,制止无效的,及时向董事会报告予以制止;

3.7.13.3对可能被转移、隐匿、篡改、毁弃会计凭证、账簿,报以及其他与经济活动和审计事项有关的资料或者资产的行为,报经董事会批准,予以暂时封存;

3.7.13.4对其他违反法律法规、公司内部规章,侵害公司经济利益行为的责任人提出追究责任的建议。

3.7.14监察部向董事会或公司管理层提交的审计报告和其他汇报材料,可以不抄送、抄发相关单位和个人;

3.7.15对阻挠、妨碍内部审计工作以及提供虚假信息和拒绝提供资料的单位、部门或人员,经董事长批准,审计监察部可以采取必要的措施,并提出追究有关人员责任的建议;

3.7.16监察部认为按照法律法规规定,应当对有关责任人移送司法机关追究刑事责任的,可以向董事会或公司管理层提出建议;

3.7.17对遵守和维护财经法规,经济效益显著的部门和个人提出表彰和奖励的建议。

3.8公司内部审计依据。

(一)国家法律、法规、政策;

(二)公司制度;

(三)公司经营方针、计划、目标;

(四)股东大会决议、董事会决议;

其他有关标准。

4.0内部审计工作程序

4.1监察部应当根据公司整体发展规划,拟定内部审计工作中长期规划,根据审计工作规划和公司年度总体计划拟定内部审计工作年度计划,经监察部长审定后报董事长批准执行。

4.2监察部按照审计工作计划实施审计时,应当对被审计单位进行审前调查,确定审计人员,制定审计方案,明确审计范围、内容、方式和时间。

4.3监察部应在实施审计工作前三天向被审计单位发出书面的审计通知书,或在实施审计时现场送达。被审计单位应当配合审计部门的工作并提供必要的工作条件。特殊事项审计经董事会批准后可实施突击审计,而不需送达审计通知书。

4.4监察部实施审计时所采取的方式,可以是就地审计、报送审计、网上及时审计等方式,也可以几种方式结合进行。

4.5审计人员可以用检查、观察、询问、盘点、监盘、计算、分析性复核等方法实施审计,及在了解内部控制状况的基础上进行符合性测试和实质性测试,通过规范方法获得必要的证据材料。审计人员应对所获得的相关证据进行整理、分析、研究、判断并相互验证,评估各种证据的重要性、可靠性及与审计事项的相关性,依据有关证据对具体的审计事项做作出审计结论。

4.6审计人员可要求被审计单位或有关人员在其提供的书面证据上签章。被审计对象对审计证据有异议的,审计人员应当核实,必要时重新取证。如其拒绝签章,内部审计人员应注明原因,但不影响证据引用。

4.7实施审计的过程中,审计人员应与被审计单位及有关人员进行充分的交流和沟通,充分听取被审计单位及有关人员的说明、解释和意见,确保审计结论准确、公正、客观。

4.8实施内部审计后,监察部应当及时向合适的对象报告审计结果。

4.9审计外勤工作结束后拟定审计报告初稿,并送达被审计单位征求意见。被审计单位在收到审计报告征求意见稿之日起三个工作日内就审计报告向审计监察部出具书面意见;如逾期未作回复,将视作无意见,由审计人员在审计报告中注明。监察部应在查明后采纳或维持原报告。对被审计单位反馈的书面意见,监察部查明后维持原报告或作必要的修改。

4.10监察部根据审计报告草拟审计决定或审计意见,报公司董事会和管理层审阅。经审定的审计决定或审计意见,应和审计报告一并下达被审计单位执行。执行过程中需要公司其他有关单位协助的,有关单位应当予以协助、配合。对审计报告反映的普遍性问题,经董事长批准,可以公司名义批转各部门、下属公司执行。

4.11被审计单位和个人对审计决定和审计报告不服,可以向监察部申请复议,复议期间原审计决定继续执行。监察部应当另行派人对申请复议事项认真复核,根据复核情况决定是否须变更或撤销原审计决定和审计报告。变更或撤销原审计决定的,必须经董事长批准。

4.12监察部门应根据实际情况,对审计决定或审计意见、审计报告的整改落实情况进行必要的后续审计。审计人员应通过定期回访方式,检查被审计单位整改情况,并编写后续审计报告,总结审计效果。根据审计事项的重要程度,后续审计可独立进行,也可作为下次审计工作的一部分。

4.13内部审计应当恰当地记录相关的信息以支持审计结论和审计结果。审计项目终结后,审计人员应将审计过程中所积累的各种资料,包括审计决定、审计意见、审计报告、审计计划、审计工作底稿、各种审计证据、被审计单位提供和通过各种形式获得的数据资料等加以集中、整理、分类和归档形成审计档案。

5.0内部审计质量管理

5.1监察部应建立内部审计质量控制政策和程序,以使所有内部审计工作符合国家有关法律法规和《中国内部审计准则》的要求。

5.2监察部应当对内部审计质量控制政策和程序的执行情况及其结果,适时进行监督和检查,及时发现问题,不断完善内部审计质量控制政策和程序。

5.3监察部应该通过内部评价和外部评价,对内部审计质量的总体有效性进行检测和评价。

5.4内部评价包括对内部审计工作的持续检查,以及通过自我评价或机构内部的其他人员,在了解内部审计实务和标准的基础上开展的定期检查。

5.5外部评价由独立于公司,且在实质上和形式上均与公司无利益冲突的合格人员开展。外部评价应该至少每五年进行一次。

5.6监察部应该将外部评价的结果向董事长报告。

6.0内部审计责任和奖惩

6.1监察部按照证据确凿,客观公正,结论准确,处理适当的原则,对审计过程中发现并确认的违反规章制度的单位和人员进行审计处理和处罚,促进被审计单位严格执行公司各项规章制度。

6.2审计处理和处罚的方式主要包括行政处罚、经济处罚、经济赔偿和移送司法机关追究刑事责任。以上处理处罚可以并处。

6.3被审计单位和个人以及与被审计单位和审计事项相关的单位和个人违反本制度,拒绝或者拖延提供与审计事项有关的资料的,或者拒绝,阻碍检查的,审计监察部责令改正,并报公司领导同意,给予通报批评、警告;拒不改正的,追究有关责任人的行政责任。

6.4监察部应对拒绝接受审计及以各种方式逃避、阻挠、妨碍审计的单位和人员进行处理处罚,或提出处理处罚建议送交有关部门进行处理处罚。

6.5监察部应对威胁、污辱、打击报复审计人员及侵犯审计人员名誉、人格、人身安全的有关人员进行处理处罚,或提出处理处罚建议送交有关部门进行处理处罚。

6.6未经批准,任何单位和人员不得拖延或拒绝执行审计处理处罚决定。监察部应对拖延或拒不执行审计处理处罚决定的有关单位和人员从重进行处理处罚。

6.7对揭发、检举违反公司规章制度行为,提供审计线索的有功人员,监察部可以建议给予表彰或奖励。

6.8监察部和审计人员为公司避免或者挽回重大经济损失,提出的管理建议被采纳后取得显著经济效益,由此为公司利益做出重大贡献的,给予表彰和奖励。

6.9对违反有关审计工作管理制度及审计人员行为规范,有重大工作过失及渎职、滥用职权、玩忽职守、徇私舞弊、贪污受贿、泄露秘密的审计人员,给予行政处分和经济处罚;构成犯罪的,应移交司法机关处理。

7.0附则

7.1本制度是公司内部审计工作的基本制度,是制定其他内部审计规章、制度、政策和程序的依据。

7.2公司以前制定的有关内部审计工作规章制度与本制度有抵触的,以本制度为准。

7.3本制度应根据法律法规及公司经营管理等实际情况的变化,由监察部在董事会的指导下适时修订完善。

7.4本制度由监察部负责解释。

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